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　　今年“兩會(huì)”前夕，北京師范大學(xué)收入分配研究院發(fā)布報(bào)告稱，目前國內(nèi)開征遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，并呼吁把握改革時(shí)機(jī)，力爭在“十二五”期間開征遺產(chǎn)稅，起征點(diǎn)定為500 萬元。此舉立即引發(fā)了社會(huì)的廣泛熱議，而不少保險(xiǎn)公司也借機(jī)大力推銷大額壽險(xiǎn)保單，并極力宣傳人壽保險(xiǎn)的避稅功能。一時(shí)間，保險(xiǎn)避稅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　那么，面臨可能會(huì)開征的遺產(chǎn)稅，我們是否應(yīng)以購買保險(xiǎn)的方式來規(guī)避呢？對于這個(gè)問題，我們應(yīng)該理性看待，切不可盲目購買。

　　人壽保險(xiǎn)可避債避稅

　　一直以來，保險(xiǎn)就是一種非常有效的合法避稅手段，特別是額度較高的人壽保險(xiǎn)。

　　其實(shí)，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)條款支付給受益人的死亡保險(xiǎn)金是用來保障受益人基本生活需要的。它是一種原始取得而非繼承所得，無須用來償還死者生前債務(wù)，也無須繳納個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅。在國際上，保險(xiǎn)金免稅是通行的慣例，而且許多國家的稅法也都將受益所得的保險(xiǎn)金列為免稅范圍。在遺產(chǎn)稅避稅方面，人壽保險(xiǎn)主要有三方面的優(yōu)勢。

　　●具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力

　　我們知道，遺產(chǎn)稅的繳納必須以現(xiàn)金的形式，繼承人在得到遺產(chǎn)之前，首先必須繳納大筆遺產(chǎn)稅。如果繼承人本身沒錢，則只能通過拍賣固定資產(chǎn)的方式來獲取大量現(xiàn)金，這會(huì)造成財(cái)富的縮水。但如果之前購買了足額的人壽保險(xiǎn)，當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡后，其指定受益人（一般為法定繼承人）則可以馬上獲得保險(xiǎn)公司支付的大筆現(xiàn)金，用以繳納遺產(chǎn)稅，能夠避免因變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)而致使財(cái)富流失情況的出現(xiàn)。

　　● 可降低資產(chǎn)總額

　　由于終身壽險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任較重，其費(fèi)率也較高。對于一名50 歲的男性而言，終身壽險(xiǎn)純費(fèi)率約為50%。也就是說，如果這位男士想要購買保額為2000 萬元的人壽保險(xiǎn)，則需一次性繳納1000 萬元的保費(fèi)。高額的保費(fèi)可以有效降低資產(chǎn)總額，從而降低應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額，少交遺產(chǎn)稅。

　　● 提供充足的風(fēng)險(xiǎn)保障

　　保險(xiǎn)的初衷便是為人們提供風(fēng)險(xiǎn)保障，將人們未來可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)分散和轉(zhuǎn)移出去。如果事先能夠購買足額的人壽保險(xiǎn)，則能夠在被保險(xiǎn)人死亡后留給兒女一筆可觀的財(cái)富，保障其生活需要。

　　香港首富李嘉誠曾有一段廣為人知的名言：“別人都說我很富有，擁有很多財(cái)富。其實(shí)，真正屬于我個(gè)人的財(cái)富是給自己和家人買了足夠的保險(xiǎn)。”

　　保險(xiǎn)避稅，有多強(qiáng)大？

　　下面我們舉例來說明人壽保險(xiǎn)的避稅功能。李先生現(xiàn)年50 歲，總資產(chǎn)1500 萬元，其中包含一棟價(jià)值50 萬元的共有房產(chǎn)，假設(shè)去世后妻兒皆在。如果按照曾經(jīng)公布的遺產(chǎn)稅草案來測算，我國遺產(chǎn)稅采用累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)為500 萬元，遺產(chǎn)稅計(jì)算公式為：遺產(chǎn)稅＝應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額× 稅率－速算扣除數(shù)。若李先生死亡，則應(yīng)稅扣除額為124 萬元，具體包括：免征額20 萬元；喪葬費(fèi)50 萬元；共有房產(chǎn)50 萬元；兩位第一順序繼承人每人2 萬元，共4 萬元。按此計(jì)算，則應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額為：1500 － 124 ＝ 1376 萬元。根據(jù)遺產(chǎn)稅五級超額累進(jìn)稅率表，征稅稅率為50%，速算扣除數(shù)為175 萬元，故實(shí)際應(yīng)繳納遺產(chǎn)稅＝ 1376×50% － 175 ＝513 萬元。這樣，李先生的妻兒能夠?qū)嶋H繼承的財(cái)富為：1500 － 50 － 513 ＝937 萬元。

　　假設(shè)為了規(guī)避遺產(chǎn)稅，李先生購買了一份保額為1000 萬元的終身壽險(xiǎn)，躉交保費(fèi)為500 萬元。若當(dāng)前死亡，則應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額為：1500 － 500 － 20 －50 － 50 － 4 ＝ 876 萬元，稅率為40%，速算扣除數(shù)為75 萬元，則實(shí)際應(yīng)繳納遺產(chǎn)稅＝ 876×40% － 75 ＝ 275.4 萬元，而保險(xiǎn)賠付金為1000 萬元。因此，李先生的家人通過繼承和受益所實(shí)際得到的財(cái)富為：1500 － 500 － 50 － 275.4＋ 1000 ＝ 1674.6 萬元。兩種情形的巨大反差如表1 所示。