財稅部門醞釀消費(fèi)稅改革 地方期待新財源
中國稅制改革的又一重頭戲——消費(fèi)稅改革的上演時間可能正在逼近。多位專家近日建議，目前稅制改革的任務(wù)之一就是進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制度，包括將特別消費(fèi)稅和車輛購置稅改為在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，同時劃歸地方。
據(jù)了解，國家稅務(wù)總局目前也正在研究改革消費(fèi)稅，或?qū)οM(fèi)稅的征收范圍、稅率、征收環(huán)節(jié)、扣除政策、納稅評估等進(jìn)行調(diào)整。其中，包括研究對一些具備條件的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
國稅總局原副局長、中國稅務(wù)師協(xié)會會長許善達(dá)此前就對包括《第一財經(jīng)日報》在內(nèi)的媒體提出，應(yīng)該把生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，并劃給地方，可以成為地方稅種，對沖“營改增”造成的地方減收。
“營改增”后地方稅尋找抓手
根據(jù)學(xué)界測算，全面“營改增”后將給地方帶來1.2萬億元的資金缺口，如何填補(bǔ)這個空缺成為各方研究的重點。從今年年初開始，中央多次提出要建設(shè)地方稅體系?！昂鬆I改增”時代，一些學(xué)者提出將生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅改到零售環(huán)節(jié)征收，并歸屬征稅地方。
許善達(dá)就表示，轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，并成為地方稅種后，地方政府在稅目的增減和稅率方面可以擁有比較大的稅收權(quán)限。
他還認(rèn)為，現(xiàn)在的車購稅就設(shè)置在零售環(huán)節(jié)征收，但其實和在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的汽車消費(fèi)稅性質(zhì)完全一樣，完全可以把兩者合并到零售環(huán)節(jié)。
財政部數(shù)據(jù)顯示，去年全國消費(fèi)稅收入達(dá)到7872億元，占全國稅收總收入的7.8%。近10年的數(shù)據(jù)顯示，在2009年燃油稅費(fèi)改革前，消費(fèi)稅收入占全國稅收總收入基本維持在4%~6%，2009年中央取消了六項交通收費(fèi)項目，并提高了成品油消費(fèi)稅單位稅額后，消費(fèi)稅在全國稅收收入中的所占比重約為8%。
同時，在零售環(huán)節(jié)征收更符合消費(fèi)稅的屬性，有助于促進(jìn)地方政府轉(zhuǎn)變行為模式，不單純依靠投資，鼓勵地方政府從消費(fèi)者處獲得收入。
此外，多位學(xué)者表示，將消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)改到零售環(huán)節(jié)征收，在一定程度上可以減輕地方的“投資沖動”。
許善達(dá)也表示，地方政府追求稅收和就業(yè)，是產(chǎn)能過剩的一部分原因。將消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)調(diào)整到零售環(huán)節(jié)符合趨勢，而另一方面也是向地方放權(quán)。他表示，地方政府的稅收權(quán)力必須限制在地方行政范圍內(nèi)，在產(chǎn)業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)的稅收權(quán)力不能下放，因而轉(zhuǎn)至零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅具備下放的能力。不過，是不是全部下放需要研究。
此外，許善達(dá)還曾表示，消費(fèi)稅實行“價外稅”的時機(jī)已經(jīng)成熟，改到零售環(huán)節(jié)，對監(jiān)管稅務(wù)局的征稅隨意性可以起到制約作用，同時也可以增加消費(fèi)者的納稅意識。
致公黨中央2009年在向全國政協(xié)會議提交的一份提案中提出，要改革消費(fèi)稅的計稅方式，將現(xiàn)行的“價內(nèi)稅”改為國際通用的“價外稅”，在專用發(fā)票上分別注明稅款和價款，讓消費(fèi)者在購買消費(fèi)品時就能了解自己所承擔(dān)的消費(fèi)稅款的多少。
納入更多高耗能產(chǎn)品及奢侈品
消費(fèi)稅是1994年稅制改革時設(shè)置的，是對貨物征收增值稅以后，選擇性征收消費(fèi)稅，目前共設(shè)有14個稅目，分別采用比例稅率、固定稅額標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)合稅率。
上述報道稱，一些大眾消費(fèi)的化妝品，無論是國內(nèi)生產(chǎn)還是進(jìn)口，有望從消費(fèi)稅征收范圍調(diào)出。
今年發(fā)布的《2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作意見》(下稱“意見”)也指出，要合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍和稅率，將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品等納入征稅范圍。
這并非政府首次提出調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍和稅率，2011年和2012年政府都曾提出，研究將部分大量消耗資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的商品納入消費(fèi)稅征收范圍。
財政部前部長謝旭人也曾撰文表示，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，將部分容易污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品等納入消費(fèi)稅征收范圍，增加消費(fèi)稅應(yīng)稅品目，充分發(fā)揮消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費(fèi)的作用。
而在今年7月上旬，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對話(S&ED)時表示，2008年以來，中國實施成品油稅費(fèi)改革，提高成品油消費(fèi)稅單位稅額，提高大排量乘用車的消費(fèi)稅稅率，下一步將繼續(xù)研究合理調(diào)整和完善消費(fèi)稅制度。
事實上，消費(fèi)稅征稅范圍調(diào)整一直被認(rèn)為“滯后”。比如“化妝品”稅目下的香水、口紅等化妝品，就需征收30%的消費(fèi)稅，但其中許多產(chǎn)品已經(jīng)成為大眾消費(fèi)品，稅率高于高爾夫球具乃至游艇顯然不合時宜。
又以手表為例。此前中瑞自貿(mào)協(xié)議簽署后，社會普遍關(guān)注瑞士手表能否進(jìn)入尋常百姓家。然而即便零關(guān)稅，售價1萬元以上的高檔手表仍需繳納20%的消費(fèi)稅。
學(xué)界普遍認(rèn)為，消費(fèi)稅的征稅范圍應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一些大眾消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)降低稅率，對游艇、私人飛機(jī)以及其他可能新出現(xiàn)的奢侈品應(yīng)當(dāng)提高稅率。
今年年初，財政部稅政司司長賈諶公開發(fā)表文章稱，要適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目稅率，加大消費(fèi)稅的收入分配調(diào)節(jié)力度。要完善和落實支持節(jié)能環(huán)保與資源綜合利用的稅收政策，研究將電池等高污染、高能耗產(chǎn)品以及非營運(yùn)飛機(jī)等高檔奢侈品納入消費(fèi)稅征收范圍。
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